Controladoria e Finanças Empresariais (Doutorado Profissional) - Teses - CCSA Higienópolis
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- TeseA contribuição do business intelligence & analytics no processo de tomada de decisão no contexto da evasão do ensino a distância (EaD) em uma universidade privada brasileiraBassi, Nilton Galli (2024-02-05)
Centro de Ciências Sociais e Aplicadas (CCSA)
Objetivo – Enfrentar o fenômeno da evasão em cursos de Ensino a Distância (EaD) tem sido um dos grandes desafios das Instituições de Ensino Superior (IES) brasileiras. Este estudo examinou a natureza do problema sob uma perspectiva multidimensional que transcende questões financeiras, abordando os diversos aspectos da vida pessoal e acadêmica dos estudantes que podem levar a uma maior ou menor propensão ao abandono do curso. No contexto de uma IES privada brasileira, foi realizada uma pesquisa intervencionista com o objetivo de avaliar se a implantação de uma aplicação baseada em Business Intelligence & Analytics (BIA) é uma alternativa para contribuir na capacidade da tomada de decisão no contexto de EaD. Metodologia/Abordagem – Optou-se pela abordagem qualitativa, por meio de um estudo de caso, utilizando a metodologia Canonical Action Research (CAR). A metodologia CAR revelou-se particularmente pertinente para o contexto desta investigação, uma vez que seu principal enfoque reside na resolução de desafios organizacionais através de uma intervenção direta e efetiva, ao mesmo tempo em que contribuiu para a ampliação do corpus de conhecimento no domínio acadêmico em questão. A aplicação foi construída com base em um framework alicerçado na Resource Based Theory (RBT) e com uso de modelos preditivos que incluíram os diversos fatores que pudessem levar a evasão, sendo essa avaliada por meio de diagnósticos antes e após a intervenção. Resultados - O estudo contribuiu para a literatura ao relacionar a teoria RBT, o uso de BIA e a cultura orientada a dados para aprimorar a capacidade analítica. Os resultados indicaram melhorias na capacidade de tomada de decisão, viabilizando a tomada de ações preditivas, preventivas e corretivas sobre potenciais estudantes insatisfeitos, antes do abandono de curso. Implicações práticas – A implantação do artefato tecnológico viabilizou uma maior qualidade da informação, bem como facilitou a7 interpretação dos dados e geração de insights. A equipe qualificouse em termos técnicos e de negócio e introduziu-se a cultura orientada a dados. Desta forma, concluiuse que a implantação de uma aplicação baseada em BIA é realmente uma alternativa para contribuir na capacidade da tomada de decisão no contexto de EaD. Originalidade – Diversos estudos têm abordado, de maneira isolada, as temáticas relativas aos fatores determinantes da desistência em cursos de EaD, à tecnologia de BIA e à teoria RBT. Contudo, observouse uma lacuna na literatura no que tange à sinergia entre estes componentes. Para cobrir esta lacuna, investigou-se a viabilidade da aplicação da RBT, por meio do uso da tecnologia BIA em sinergia com os recursos humanos e uma cultura organizacional voltada para a análise de dados, na efetivação do tratamento e exame das informações a fim de identificar estudantes com propensão à evasão ou à perseverança nos cursos EaD. Contribuições – Melhorou-se a capacidade analítica do setor de EaD da IES, possibilitando a geração de insights que viabilizaram uma tomada de decisão mais assertiva por meio de ações preditivas, preventivas e corretivas que visem a redução dos índices de evasão. Além disso, recomendou-se a implementação de novos processos, com o objetivo de otimizar o acolhimento acadêmico e social dos discentes. A possibilidade de futuramente replicar a intervenção em outras unidades acadêmicas da IES poderá propiciar um aumento da visão no processo de tomada de decisão, melhorando o resultado financeiro da IES. Limitações da Pesquisa – Por tratar-se de centrado somente no setor de EaD de uma única IES que pode ter uma realidade distinta de outras instituições. Neste sentido a aplicabilidade dos resultados pode ser limitada, não sendo possível fazer generalizações. - TeseAtivismo do acionista em processos de profissionalização de empresas: o papel dos instrumentos de governança corporativa e controle gerencialPoltronieri, Carlos Cristiano (2023-08-02)
Centro de Ciências Sociais e Aplicadas (CCSA)
O objetivo da pesquisa é entender como o ativismo dos acionista pode impactar positivamente ou negativamente em processos de sucessão, quando o fundador deixa seu cargo na gestão da empresa para um executivo contratado. Neste processo, e como objetivo, avaliar de que forma os instrumentos de governança corporativa em conjunto com as ferramentas de controle gerencial podem melhorar os aspetos positivos e mitigar os aspetos negativos do intervencionismo, e assim, propor um framework metodológico que possa ser aplicado em realidades semelhantes. A metodologia de pesquisa se baseia na revisão da literatura sobre o assunto, e com base nos resultados alcançados, um framework sobre governança e controle gerencial foi proposto. Para confirmar a aplicabilidade de tal estrutura, este foi aplicado em uma empresa que já passou por um processo de profissionalização. Após essa validação, o framework foi utilizado em uma pesquisa intervenção em uma empresa que havia iniciado o seu processo de sucessão e possuía acionista com características intervencionistas. Os resultados demonstraram que os instrumentos de governança corporativos são interdependentes de um sistema de controle gerencial e vice-versa. A sucessão do fundador não pode ser vista como um evento, mas sim um processo, e não pode ser baseado apenas em momentos pontuais de perda de performance ou novas demandas relacionadas a mercado, pessoas, ou outros fatores. Um processo de saída em estágios da diretoria ou de forma gradual, assumindo uma posição em um conselho, gera confiança entre as partes. Empresas familiares tem uma parte relacionada adicional, a família – essa é levada em consideração em processos de sucessão. A existência de um planejamento estratégico aprovado pelos acionistas sucedidos, indicadores alinhados às expectativas, existência de orçamento empresarial se mostraram fundamentais para o processo, levando em consideração um pilar de valores éticos alinhados entre sucessor e sucedido. A empresa objeto da pesquisa alcançou resultados positivos, e o referido modelo pode ser aplicado em outras realidades semelhantes, de empresas que irão se profissionalizar e existirá a saída do acionista fundador. As limitações se resumem a aplicação em apenas uma empresa. - TeseCusteio e indicadores de desempenho empresarial: uma abordagem intervencionista em pequenas empresas do setor de saúdePedreti, Maria Angelica Lencione (2023-12-21)
Centro de Ciências Sociais e Aplicadas (CCSA)
Este trabalho descreve a implantação do projeto de Intervenção nas empresas A e B, respectivamente clínica vascular e clínica reumatológica e de medicina do trabalho, de pequeno porte, da cidade de São Paulo, que enfrentaram diversos desafios desde a queda do faturamento devido o isolamento social da pandemia, passando pela consolidação do setor de saúde e a consequente queda do poder de barganha das pequenas clínicas de saúde, além de desafios de retenção de profissionais e clientes. As intervenções levantaram objetivos estratégicos, fatores críticos de sucesso e indicadores de acompanhamento de desempenho, no contexto do Balanced Scorecard, que foram usados para orientar diretores e colaboradores a respeito da estratégia que seria adotada para superar os desafios de cada organização, e como cada colaborador poderia contribuir para o sucesso da empreitada. Os conceitos de controladoria e custos foram aplicados para gerar mais indicadores que denotassem claramente as oportunidades de melhorias que foram incorporadas, resultando numa redução de custo e consequente aumento da rentabilidade da empresa, bem como destacaram que os preços praticados em certos serviços tinham altas margens de contribuição, mas nem sempre eram suficientes para cobrir os custos fixos das estruturas. Por isso, foram calculados os novos preços de venda, considerando os custos calculados e a margem desejada, para balizarem as negociações da empresa junto a clientes particulares e clientes de medicina do trabalho, um mercado que está retornando às atividades após grande hiato devido à pandemia, e do qual a empresa deseja voltar a participar ativamente. Na empresa A, aplicou-se a metodologia de intervenção de duas fases, treinamento e implementação, enquanto na empresa B seguiu-se apenas a fase de intervenção, sem a fase de treinamento inicial. Em ambos os casos, tratou-se de uma intervenção de grau forte, com amplo escopo e melhorias profundas em desenhos e controles do negócio, as quais foram plenamente adotadas pelas equipes de gestão, que se sentiram motivadas, inclusive, a criar seus próprios relatórios gerenciais, ratificando a validade forte da intervenção. Para a comunidade, a pesquisa contribui mostrando que é possível aplicar os conceitos de controladoria, custos e indicadores estratégicos em uma pequena empresa, com completa aderência dos gestores, a partir da devida adaptação para a realidade da companhia, atendendo ao gap detectado na literatura, assim como é possível associar diferentes métodos de custeio, como Custeio Baseado em Atividades e Custeio Variável, contribuindo para a tomada de decisão fundamentada. - TeseDeterminantes do desempenho de gerentes comerciais de um banco de atacadoOliveira, Valdir Recalde de (2024-06-18)
Centro de Ciências Sociais e Aplicadas (CCSA)
empowerment, planning, performance management system, managerial reports O estudo aborda a assimetria de desempenho entre gerentes comerciais, identificando fatores determinantes e propondo medidas para melhorar o cenário. Por meio de entrevistas semiestruturadas, observou-se que alguns gerentes se destacam em relação aos pares, enquanto outros apresentam padrões de desempenho inferiores. Dados secundários corroboraram essa dispersão, mostrando que 13% dos gerentes foram premiados em pelo menos 75% dos períodos avaliados, contrastando com os 21% que não receberam prêmios em nenhum período. O objetivo principal é identificar os fatores associados ao desempenho dos gerentes comerciais e propor estratégias para reduzir a assimetria de desempenho. As hipóteses testadas incluem a influência da autoeficácia, empowerment psicológico, percepção habilitante em relação aos relatórios gerenciais, capacidade de planejamento e entendimento das regras do sistema de gestão de desempenho (PMS) no desempenho dos gerentes. A autoeficácia, conforme descrita por Bandura (1977), influencia o esforço dedicado às tarefas e a persistência diante de obstáculos. O empowerment psicológico, conceito de Spreitzer (1996), aumenta a motivação para realizar tarefas, enquanto a percepção habilitante, definida por Adler e Borys (1996), fornece ferramentas para lidar com responsabilidades. O planejamento estratégico, destacado por Robbins & Coulter (2019) e Mintzberg, Ahlstrand e Lampel (2000), é crucial para antecipar cenários e tomar decisões informadas. O entendimento das regras do PMS e a habilidade de alinhar práticas de gestão aos objetivos do sistema também influenciam o desempenho, como discutido por Hall (2008) e Chenhall (2005). Os resultados buscam beneficiar organizações interessadas em aprimorar o desempenho dos gerentes comerciais. A implementação de estratégias que promovam autoeficácia, empowerment, habilidades de planejamento e compreensão do PMS pode reduzir a disparidade de desempenho e fomentar uma cultura de alta performance nas equipes de gestão comercial. Essas medidas visam melhorar a eficiência global da empresa e fortalecer a capacidade dos gerentes de atingir metas e objetivos organizacionais de forma consistente. - TeseGerenciamento de riscos operacionais: desenvolvimento e implantação de ferramenta de gestão em uma instituição financeiraDamasceno, Michele Cristina (2024-12-13)
Centro de Ciências Sociais e Aplicadas (CCSA)
Este trabalho teve como objetivo desenvolver e implantar a Metodologia de Gestão de Risco Operacional (GRO) em uma recém-criada subsidiária de um banco nacional. A Gestão de Risco Operacional tem foco no desenvolvimento da Resiliência Organizacional, uma vez que é de interesse da Companhia a manutenção da continuidade de seus negócios combinado com seu desenvolvimento contínuo por meio de melhorias incorporadas à suas rotinas. Como se trata de um novo procedimento a ser adotado pela Companhia, a Teoria da Prática e a Teoria Rotinas Organizacionais foram estudadas com o intuito de prever e explicar o comportamento das pessoas e as mudanças geradas no ambiente profissional. Para a Metodologia GRO em si, foram estudadas as publicações referentes ao tema, normas e melhores práticas, junto com publicações referentes à Resiliência Organizacional no campo da Administração. Trata-se de uma pesquisa intervencionista realizada pelo período de dois anos para a total implementação da Metodologia GRO, e as observações realizadas nesse período, junto com seus resultados, ajudaram a revelar os caminhos que levam ao sucesso da implantação de um novo artefato no ambiente, customizado para a Companhia a partir do conhecimento de seus negócios, afetando o comportamento dos agentes (Indivíduos) e influenciando de maneira generativa suas rotinas organizacionais. - TeseImpairment sobre ágio de combinações de negócios em eventos considerados não usuais: uma proposta de mudança da formaConstantino, Anderson Pascoal (2024-02-08)
Centro de Ciências Sociais e Aplicadas (CCSA)
A tese aborda o teste anual de impairment sobre ágio oriundo de combinações de negócios ocorrido em períodos envolvendo eventos não usuais, como por exemplo o teste efetuado durante o período de uma pandemia, guerra, fenômenos naturais e outros que impactam as operações de uma Entidade ao ponto de aumentar significativamente as incertezas na estimativa de projeções futuras de caixa. O principal desafio na norma atualmente é não existir previsão de estorno de impairment de ágio, sendo o registro dessa perda efetuada como permanente, portanto o regulador deveria rever a norma contábil atual e considerar um tratamento específico para esses eventos, que justamente está em linha ao tema dessa tese, que é o registro de uma eventual perda por impairment oriundo de eventos não usuais em conta transitória que deveria ser monitorada ao longo do evento. O propósito principal é abordar através de uma metodologia qualitativa as informações disponíveis no mercado relacionado ao teste de impairment de ágio em um evento não usual, discutir com especialistas contábeis e principalmente discutir com membros dos comitês de reguladores locais e internacionais sobre o problema identificando possíveis cenários para o tratamento do problema contábil existente. Essa tese apresentará uma solução técnica para o assunto e uma proposta de mudança da norma contábil “CPC 01/IAS 36 - Redução ao valor recuperável de ativos”. - TeseInventário de risco e cartilha de plano de ação para empreendimentos de pequeno porte do ramo da belezaFerreira, Erika Borges (2024-02-15)
Centro de Ciências Sociais e Aplicadas (CCSA)
Objetivo da TESE – Propor um inventário de riscos através da ferramenta denominada autodiagnóstico, destinada aos empreendedores do ramo da beleza. O objetivo é identificar e catalogar os riscos inerentes ao negócio, considerando o conhecimento e a aplicação das normas legais estabelecidas para o Microempreendedor Individual (MEI) de acordo com a Lei Complementar nº 128 de 2008, bem como as Leis nº 12.592/2012 e sua alteração nº 13.352/2016, conhecidas como a Lei Salão Parceiro. Busca-se também, a criação de uma cartilha de plano de ação que permitirá aos empreendedores do setor de beleza reduzir ou minimizar os riscos identificados por meio do autodiagnóstico. Isso proporcionará aos empreendedores uma maior autonomia na gestão de seus negócios, possibilitando a mitigação ou eliminação dos riscos identificados, ao mesmo tempo em que promove o conhecimento das bases legais que regem o setor. Metodologia / Abordagem 1º artigo – Revisão da Literatura – protocolo definido por Tranfield, Denyer e Smart (2003) que determina as seguintes fases: 1 – Planejamento e necessidade da revisão; 2 – Realização da revisão; 3 – Identificação da pesquisa; 4 – Seleção dos estudos; 5 - Avaliação da qualidade do estudo; 6 - Síntese de dados. 2º artigo – Proposta da Ferramenta – Exploratória – Implementação de práticas de controle gerencial em empreendimentos do setor da beleza, buscando melhorias de desempenho através de um programa de qualificação profissional, com um portfólio de ferramentas gerenciais ofertado em uma trilha de aprendizagem. O empreendedor poderá escolher seus conteúdos conforme suas prioridades de melhoria de desempenho, através da aplicação de um termômetro de gestão, que identificará suas fragilidades, objetivando assim mitigar riscos contábeis, financeiros e tributários 3º artigo – Autodiagnóstico e Cartilha de Plano de Ação – aplicação de um autodiagnóstico que permitirá a catalogação dos riscos associados ao setor da beleza, sujeito a legislações específicas relacionadas às suas atividades. Para compreender os riscos inerentes a esse setor, é essencial que os empreendedores tenham conhecimento das legislações fundamentais. Por essa razão, propõem-se a criação da categoria “O que você precisa saber” como um pré requisito para a classificação dos riscos, visando o entendimento das leis, como a Lei Complementar 128 de 2008 para o MEI, a Lei 12.592 de 2012 e a Lei 13.352 de 2016, que regulamentam os profissionais do ramo da beleza. A divulgação desse conhecimento é essencial para mitigar riscos de falência e riscos trabalhistas. Para avaliar a compreensão e aplicação dessas leis pelos empreendedores, implementamos um inventário de riscos por meio do autodiagnóstico. Esta ferramenta interativa consistirá em uma série de perguntas destinadas a identificar os riscos enfrentados pelos empreendedores. Após a conclusão do questionário, será calculado um índice de risco para cada situação. Os participantes terão acesso a uma cartilha com um plano de ação elaborado para reduzir ou minimizar os riscos identificados. Além disso, poderão contar com a orientação do Núcleo de Apoio Contábil e Fiscal (NAF) da Receita Federal do Brasil (RFB) e do Serviço Brasileiro de Apoio às Micro e Pequenas Empresas (SEBRAE), bem como outros órgãos que prestam serviços gratuitos ao MEI, para auxiliar na implementação eficaz das medidas necessárias para a redução do risco identificado no autodiagnóstico. Implicações práticas para a empresa objeto do estudo e para o setor econômico – As implicações práticas desse estudo são de grande relevância tanto para os empreendedores quanto para o setor econômico como um todo, pois busca-se melhoria na gestão de riscos, permitindo uma identificação mais precisa e uma abordagem proativa para lidar com riscos contábeis, financeiros e tributários. Além disso, o conhecimento das regulamentações legais relacionadas ao setor da beleza auxilia na conformidade legal, reduzindo o risco de litígios e problemas trabalhistas. A disponibilidade de uma cartilha com um plano de ação é uma ferramenta prática para o empreendedor, ajudando na redução de riscos e, potencialmente, evitando a falência. Para o setor econômico, esse estudo promove um empreendedorismo mais sustentável, uma maior conformidade regulatória e, consequentemente, uma melhoria na qualidade dos serviços oferecidos no setor gerando uma consciência fiscal sobre direitos e obrigações. Originalidade e contribuições – a abordagem de combinar a catalogação de riscos específicos do setor da beleza com a necessidade prévia de compreender a legislação base conforme refletido na categoria “Aquilo que preciso saber”, pode ser considerada inovadora. Isso não apenas ajuda o empreendedor a identificar e gerenciar os riscos de maneira mais eficaz, mas também busca promover a conformidade legal, reduzindo a exposição a litígios e problemas trabalhistas. A colaboração dessas entidades de apoio, como o NAF, o SEBRAE e outras organizações dedicadas a auxiliar os MEI´s, fortalece significativamente a capacidade dos empreendedores para a implementação de medidas eficazes. Isso ocorre porque esses empreendedores chegarão a essas instituições munidos do autodiagnóstico que identifica seus riscos específicos, permitindo assim, que essas entidades ofereçam orientação precisa e soluções personalizadas para abordar esses problemas de forma eficiente. Essa colaboração direcionada é fundamental para o sucesso dos empreendedores, contribuindo para uma gestão mais eficaz e, em última análise, para o fortalecimento do setor econômico como um todo. Produto Tecnológico – O produto tecnológico derivado desta tese é o Autodiagnóstico em formato de aplicativo, oferecendo aos empreendedores do setor da beleza um acesso ágil e tecnológico. Após a conclusão do questionário, o resultado do autodiagnóstico será gerado em formato PDF, acompanhado de uma cartilha de plano de ação. Isso habilita o empreendedor a apresentar de forma eficaz esses resultados às entidades que o auxiliarão na orientação de suas ações para mitigar os riscos e aprimorar seu negócio, ou ainda, ser proativo e buscar solucionar os riscos identificados no autodiagnóstico. Vale ressaltar que a própria cartilha de plano de ação oferece sugestões de ações práticas que o empreendedor pode implementar para resolver os problemas identificados, tornando-a uma ferramenta valiosa para a sustentabilidade do empreendedorismo no setor da beleza. Limitações da Pesquisa: A pesquisa se limita aos empreendedores do ramo da beleza, informais ou formais, inscritos no CNAE 9602-5/01 e 9602-5/02. - TeseModelo de Machine Learning para decisão sobre acordos em processos judiciais na esfera civil: o desafio para apuração massificada em Instituição FinanceiraSilva, Wellington Prattes da (2024-09-05)
Centro de Ciências Sociais e Aplicadas (CCSA)
Este estudo investiga o uso de aprendizado de máquina (Machine Learning - ML) para estruturar um processo técnico decisório que auxilie na previsão de acordos judiciais em processos cíveis envolvendo instituições financeiras. A relevância do tema é reforçada por dados do Conselho Nacional de Justiça (CNJ), que indicam 79,5 milhões de processos aguardando decisão até junho de 2023, com quase 16 milhões de novos processos apenas em 2023. A metodologia envolveu a coleta de dados dos Tribunais de Justiça dos estados brasileiros e a aplicação de técnicas de ML, como Regressão Logística, Floresta Aleatória, Árvore de Decisão, Modelos Lineares Generalizados, Deep Learning e Naive Bayes. Os modelos foram treinados e validados com a ferramenta RapidMiner, utilizando tanto a funcionalidade AutoModel quanto modelos construídos manualmente. Os resultados mostraram que a Regressão Logística e a Floresta Aleatória foram os mais eficazes, com acurácia acima de 92% e coeficientes Kappa que indicam concordância quase perfeita, além de uma análise de matrizes de confusão que revelou alta proporção de verdadeiros positivos e negativos. Para validar os modelos, foi realizada uma análise adicional de processos que estavam sem sentença no início do estudo. A validação final demonstrou uma precisão de 93% para acordos e 79% para não acordos, com sensibilidade de 80% e especificidade de 92%, comprovando a eficácia dos modelos preditivos. A originalidade do estudo reside na integração de ML com abordagens teóricas jurídicas, como a Jurimetria, a teoria do processo duplo e da complexidade, resultando em um Processo Técnico Decisório robusto para acordos judiciais. As implicações práticas incluem a melhoria na gestão de riscos e na redução de custos para instituições financeiras, além de provisões mais precisas que afetam positivamente os resultados contábeis e financeiros. As principais contribuições incluem a construção de um Processo Técnico Decisório eficaz, que integra técnicas avançadas de Machine Learning com abordagens teóricas jurídicas para prever acordos judiciais. As limitações envolvem a dependência da qualidade dos dados e a necessidade de ajustes contínuos dos modelos. Conclui-se que a combinação de ML, Jurimetria e teorias jurídicas proporciona uma ferramenta valiosa para apoiar decisões judiciais, destacando a importância de modelos bem calibrados para aumentar a eficiência e a justiça no sistema jurídico. - TeseModelo RG (Real- estate gaap) para contabilização e avaliação de desempenho de empresas do setor de incorporação imobiliária no BrasilGonçalves , Rogério (2024-02-06)
Centro de Ciências Sociais e Aplicadas (CCSA)
Para elaboração das demonstrações contábeis são utilizados normas e princípios que muitas vezes são questionados, principalmente por conta da sua forma de mensuração e evidenciação. Justificando-se pela complexidade das práticas contábeis no segmento de incorporação imobiliária, este trabalho teve como objetivo principal criar um modelo de contabilização para mensuração e análise de desempenho para entidades de incorporação imobiliária a partir das informações contábeis da entidade. Para responder ao objetivo principal, efetuaram-se: (i) entrevistas com especialistas de mercado para validação do diagnóstico da situação; (ii) modelo para mensuração e reconhecimento da receita e custos na incorporação imobiliária; (iii) entrevistas para validação do modelo criado; e (iv) teste de value relevance para validação quantitativa do modelo. Na análise das entrevistas mostrou-se que as demonstrações contábeis das companhias incorporadoras não suprem a necessidade das informações do mercado, mesmo com a criação de uma Nota Explicativa especial pela CVM. Informações referentes ao custo orçado total, dados de financiamento imobiliário, que não estão disponíveis, facilitariam a análise dos usuários externos. O Fluxo de Caixa é a principal ferramenta para tomada de decisões dessas empresas. A partir dessas informações, propôs-se um modelo de contabilização para mensuração e análise de desempenho, resultando em um produto tecnológico: material didático – aspectos contábeis e análise de desempenho, denominado Modelo RG (Real-estate Gaap). Para validação do modelo proposto foram entrevistados os mesmos profissionais que evidenciaram o problema desta pesquisa. Concluiu-se que o Modelo RG também foi testado de forma quantitativa, utilizando informações contábeis divulgadas ao mercado pelas companhias brasileiras, concluindo que, apesar de as demonstrações financeiras elaboradas conforme norma contábil vigente não capturar e não permitir uma melhor análise de desempenho e situação patrimonial destas empresas, o mercado utiliza-se de modelos próprios para efetuar as análises, refletindo no valor da ação negociada em bolsa e, portanto, o Modelo RG, mostrou-se eficaz, atendendo aos pré-requisitos para elaboração de uma demonstração contábil que mostre melhor realidade financeira e patrimonial dessas empresas, bem como permitir que utilizem-se indicadores praticados pelo mercado para sua avaliação. - TeseO dilema da escolha entre os modelos internos e padronizados na busca pela eficiência na gestão de capital regulatório dos bancos no Brasil: uma análise sob a luz das lógicas conflitantes e contradições institucionaisTeixeira, Adriano Pinto (2023-10-24)
Centro de Ciências Sociais e Aplicadas (CCSA)
Objetivo da TESE – Analisar como as lógicas conflitantes e as contradições institucionais influenciam a candidatura ao uso dos modelos internos para a apuração dos requerimentos de capital dos bancos no Brasil. Metodologia / Abordagem – A pesquisa enquadra-se como explicativa, utilizando-se do framework “Engaged Scholarship” (van de Ven, 2007). A coleta dos dados foi dividida em evidências originárias de fontes primárias, obtidas com a aplicação de entrevistas semiestruturadas e sessão de focus group com especialistas do Sistema Financeiro Nacional – SFN, e as decorrentes de fontes secundárias, a partir de análises documentais. O tratamento dos dados foi realizado com o auxílio da ferramenta computacional Atlas.ti (Friese, 2014), com a aplicação de protocolo baseado nas propostas de Saldaña (2016) e Bardin (2016), triangulando se os resultados (R. K. Yin, 2014). Resultados – A lógica dominante regulatória do BACEN neutralizou a lógica conflitante de mercado dos Bancos, minando a sua capacidade de fomentar a criação de novos campos organizacionais do uso dos modelos internos para apuração dos requerimentos de capital, onde as fracas contradições institucionais criadas não influenciaram o processo de mudança. Adicionalmente, as constatações reveladas com a confirmação e rejeição dos pressupostos do estudo, deram conta que os campos emergentes e ou em formação podem cair em desinstitucionalização, caso não ocorram os devidos alinhamentos entre os agentes decisórios do supervisor bancário e instituições financeiras, considerando a formação de lógicas híbridas, onde ambas as partes necessitam buscar aproximação e convergência para uma conciliação dos interesses. Implicações práticas e sociais - Evolução das práticas de gerenciamento de riscos das instituições financeiras, elevando a solidez do Sistema Financeiro Nacional, contribuindo com a proteção dos recursos e investimentos dos clientes, investidores e acionistas. Originalidade e contribuições – Atualização do framework “Institutional Contradictions, Praxis, and Institutional Change: A Dialectical Perspective” de Seo e Creed (2002), considerando a influência das lógicas conflitantes (Thornton, Ocasio, & Lounsbury, 2012). Nos campos organizacionais (DiMaggio & Powell, 1983), como passo anterior a criação das contradições institucionais; constatação empírica da efetividade da aplicação do Engaged Scholarship; criação de protocolo para análise de conteúdo combinando as propostas de Bardin (2016) e Saldaña (2016), suportados pelo aplicativo “Atlas.ti”. Produto Tecnológico – Elaboração do Relatório Técnico Conclusivo e de recomendações direcionadas ao Comitê de Basileia, ao BACEN e aos BANCOS, representados pela FEBRABAN, visando estimular o alinhamento entre os interesses do órgão supervisor e a indústria financeira. Limitações da Pesquisa – O período temporal das análises, que compreenderam os anos de 2020 a 2022, bem como a quantidade restrita de 22 especialistas do SFN que participaram dos estudos empíricos (fontes primárias). - TeseProcesso de implementação de total quality management (TQM): um estudo de caso intervencionistaCarneiro, Welington Noberto (2023-06-12)
Centro de Ciências Sociais e Aplicadas (CCSA)
Objetivo – O objetivo desta tese é apresentar um discurso reflexivo, com uma abordagem crítica, sobre a questão pouco explorada de como uma pesquisa intervencionista (IVR) é conduzida na prática durante a implementação de Total Quality Management (TQM), as dificuldades e tensões envolvidas, e as formas encontradas para superá-las. Metodologia/Abordagem – Utilizou-se a IVR com uma abordagem qualitativa e de pesquisa interpretativista com aplicação da teoria prática Bourdieusiana, com análise de conteúdo para examinar os dados adquiridos por meio de reuniões de brainstorming, treinamentos e diversas interações e encontros periódicos de atualização de projetos. Resultados – O comprometimento dos colaboradores, aliado aos treinamentos, foram fundamentais para o sucesso da TQM. Ferramentas de processos padrão foram implementadas, uma adoção de comitê de funcionários facilitou a formação de capital simbólico (prestígio) por parte dos empregados. Os habitus dos agentes foram modificados através do aprendizado das novas ideias (inculcação), qual foi facilitado através dos treinamentos e formação de um ambiente propício para rápidas mudanças. Além disso, o comitê formal de qualidade e o pesquisador atuando também como um “solucionador de problemas” contribuíram para o êxito da implementação. Implicações práticas para a empresa objeto do estudo e para o setor econômico – O sucesso da adoção do TQM demonstra um avanço do uso de IVR para melhorias das práticas nas organizações. Implicações Sociais – Do ponto de vista social, o compartilhamento de conhecimento através de treinamentos foi percebido como um ganho relevante para a empresa. Originalidade e contribuições – Esta tese contribui para a melhoria da realidade da indústria de serviço nacional, ao trazer um estudo inédito, salvo melhor juízo, sobre a implementação de TQM com uso de IVR no Brasil sob a perspectiva da teoria prática Bourdieusiana. Produto Tecnológico – Através da experimentação numa abordagem iterativa disponível, o investigador intervencionista identificou os problemas propondo soluções para a empresa, demonstrando dessa forma, como a IVR pode facilitar uma implementação complexa de novas práticas de gestão no contexto das PME. Limitações da Pesquisa – Por tratar-se de um estudo de caso, as generalizações desse estudo precisam ser feitas com certo cuidado e considerando contextos similares. - TeseRoteiro prático para emissão de laudo de perícia contábil segundo a percepção de juízes de varas federais e de peritos contadoresHenrique, Marcelo Rabelo (2024-09-03)
Centro de Ciências Sociais e Aplicadas (CCSA)
O Brasil possui o maior número de processos judiciais por pessoa, o que mostra o quão difícil é estabelecer e manter um sistema judicial eficiente, justo e rápido para atender à demanda, como bem aponta o Conselho Nacional de Justiça, em documento de 2011. Nesse cenário, cada vez mais se faz presente e necessária a aplicação de perícia contábil que auxilie os Juízes Federais a prolatarem as sentenças. O objetivo geral da pesquisa é elaborar um roteiro prático para emissão de laudo de perícia contábil, segundo a percepção de Juízes de Varas Federais e de Peritos Contadores. Os objetivos específicos, por sua vez, almejam: identificar a percepção dos magistrados a respeito da qualidade do laudo pericial; verificar a influência do laudo pericial na formação da convicção do juízo, bem como identificar a percepção dos Peritos Contadores a respeito da qualidade do laudo pericial. Na metodologia a abordagem adotada foi a qualitativa com a utilização de tipologias de pesquisa descritiva, exploratória e explicativa. A técnica de coleta de dados se deu por entrevistas semiestruturadas que aconteceram de modo online por uma amostragem não probabilística e por conveniência, além da pesquisa documental baseada nos 20 laudos periciais tributários. Foram realizadas entrevistas com treze Juízes de Varas Federais e treze Peritos Contadores. Estas entrevistas foram analisadas de duas maneiras: (1) Programa NVivo; (2) Manual por meio de análise de conteúdo temático. Por fim, utilizou-se o método indutivo para evidenciar as Categorizações e Unidades de Significados. Quanto aos achados da pesquisa, no que tange à qualidade do laudo pericial elaborado pelos Peritos Contadores, estes entendem que as “Formalidade Intrínsecas e Extrínsecas” são bem vindas em um laudo de qualidade, o mesmo se deu na percepção dos Juízes. Na percepção da maioria dos Juízes respondentes (84,62%), o laudo pericial contábil precisa ter uma linguagem “clara, objetiva e compreensível”. Outros Juízes (15,38%) destacaram que o laudo pericial contábil precisa ser “bem fundamentado”, integrando "forma teórica e concreta”. Como implicação prática objetiva-se aumentar a qualidade dos laudos periciais contábeis na esfera federal e celeridade nas demandas judiciais, devido à redução nos pedidos de esclarecimentos pelos magistrados em relação ao laudo pericial contábil. A pesquisa propõe três produtos tecnológicos: (i) o roteiro das formalidades intrínsecas; (ii) o roteiro das formalidades extrínsecas; e (iii) o layout dos laudos perícias contábeis. As limitações da pesquisa estão relacionadas às dificuldades de entrevistar Juízes de Varas Federais e Peritos Contadores em virtude de suas agendas de trabalho e literatura escassa relacionadas às perícias contábeis e, principalmente, à prática de perícia. Existe uma lacuna entre teoria e prática e a presente pesquisa teve objetivo de reduzir essa lacuna. Academicamente, como proposta para futuros trabalhos, que sejam realizadas comparações para obtenção de achados de outras regiões do país com os achados desta pesquisa. - TeseSistematização das informações de sustentabilidade na contabilidade: um estudo intervencionista em uma empresa de saneamento municipalRicci, Tatiana Gama (2024-02-07)
Centro de Ciências Sociais e Aplicadas (CCSA)
Por meio de uma pesquisa intervencionista, este trabalho tem como objetivo principal desenvolver e implantar um sistema de contabilidade gerencial com informações de sustentabilidade em uma empresa de saneamento municipal. O sistema foi chamado de Sistema de Contabilidade da Sustentabilidade (SCS), é orientado para a inovação e integrado ao sistema de controle gerencial já existente. Com uma abordagem qualitativa e perspectiva construtivista, utilizou-se o método design science research, que auxiliou na solução do problema e forneceu conhecimento científico que colaborou com o avanço das pesquisas no ambiente acadêmico. Desenvolveu-se um artefato que foi testado e validado no projeto-piloto na empresa em um processo iniciado em janeiro de 2021. Como diferencial, destacam-se o registro e divulgação das informações sociais e ambientais, chamadas também de informações não financeiras, pela contabilidade, conferindo-lhe um papel de protagonistas nesse contexto e contribuindo para o desenvolvimento da abordagem da contabilidade social. Como resultado, a pesquisa apresentou um modelo de SCS que fornece informações úteis para a tomada de decisão e para divulgação, com o registro de informações de sustentabilidade, conexão com os outros capitais, com os riscos e com os Objetivos do Desenvolvimento Sustentável (ODS), criando indicadores e estabelecendo metas. O modelo de SCS foi criado como uma ferramenta para ser replicada em todas as outras ações de sustentabilidade da empresa, bem como utilizado por outras entidades. - TeseUma ferramenta de análise da divulgação das incertezas do tributo sobre o lucro baseado na percepção dos gestores de empresas brasileirasPinto, Murillo José Torelli (2023-05-30)
Centro de Ciências Sociais e Aplicadas (CCSA)
Objetivo da TESE – Apresentar de maneira crítica um modelo de tomada de decisão que permita às empresas e profissionais lidar com a necessidade de divulgação das incertezas tributárias relacionadas à apuração dos tributos sobre o lucro, em conformidade com as diretrizes estabelecidas pelo ICPC 22. A tese segue uma abordagem estruturada em três artigos, visando apresentar um modelo consistente de tomada de decisão para a divulgação das incertezas. No artigo 1, é evidenciado como as empresas estão lidando com a divulgação ou falta de divulgação das incertezas relacionadas ao ICPC 22. No artigo 2, são apresentadas as evidências dos casos tributários, ou seja, as apurações de tributos sobre o lucro no Brasil. Por fim, o artigo 3 consiste em entrevistas e um modelo de tomada de decisão que incorpora uma ferramenta tecnológica, buscando auxiliar os responsáveis pela elaboração das demonstrações financeiras a atingir um equilíbrio entre a transparência fiscal e o risco associado a essa transparência. Além disso, a ferramenta possibilita o uso no processo de elaboração das notas explicativas relacionadas aos riscos do ICPC 22. Metodologia / Abordagem – Os três artigos usam uma abordagem qualitativa, sendo o primeiro artigo analisando as notas explicativas e demonstrações financeiras, o segundo analisandos as notícias publicas e o terceiro com o modelo aplicado nas entrevistas. Resultados – O artigo 1 apresenta a falta de divulgação das incertezas, o artigo 2 apresenta os casos brasileiros que geraram autuação nas apurações tributárias, já o artigo 3 usa o modelo de tomada de decisão no ambiente de risco tributário e as decisões dos profissionais. Complementado os três artigos, também foi publicado um capítulo no livro Encyclopedia of Sustainable Managemen, o capítulo trata das incertezas tributárias. Implicações práticas para a empresa objeto do estudo e para o setor econômico – a grande contribuição do trabalho é entrega do modelo de tomada de decisão, mas os artigos 1 e 2 são uma evidência de como o mercado está reagindo à necessidade de transparência da interpretação. Implicações Sociais – Os artigos possuem um impacto social significativo na divulgação do modelo proposto, especialmente para usuários menos experientes das demonstrações financeiras. Através dessa abordagem, eles são capazes de adquirir uma visão crítica mais aprofundada sobre como as demonstrações financeiras são elaboradas e evidenciadas, levando em consideração os riscos fiscais associados. Isso é especialmente relevante no contexto tributário, uma vez que a transparência e a compreensão das incertezas fiscais podem ter implicações diretas na tomada de decisões empresariais e na gestão adequada dos recursos financeiros. A tese um papel importante ao fornecer insights valiosos que contribuem para uma melhor compreensão dos tributos e riscos fiscais, impactando positivamente a sociedade como um todo. 6 Originalidade e contribuições – A tese tem sua originalidade no tema tributário e societário, pois analista os efeitos fiscais das incertezas com seus resultados das publicações societárias, além de explorar a postura dos elaboradores das demonstrações financeiras frente as incertezas fiscais. Produto Tecnológico – Desenvolvimento de uma ferramenta baseada no modelo de tomada de decisão para lidar com o ambiente de incerteza tributária, a base das respostas do terceiro artigo foi usada na ferramenta. Para aplicação da ferramenta, foi criada uma planilha dinâmica no Excel que oferece suporte aos usuários das demonstrações financeiras na identificação e gerenciamento dos riscos fiscais. Essa planilha permite ao usuário inserir informações relevantes dos riscos fiscais e retorna com as recomendações com base nas respostas dos participantes da pesquisa do artigo 3. Se torna um guia na elaboração das notas explicativas, pois considera variáveis-chave indicadas pelo usuário. Ao fornecer recomendações personalizadas, o modelo auxilia na compreensão e divulgação adequada dos riscos fiscais nas demonstrações financeiras. Isso contribui para a transparência e a eficácia das informações contábeis, permitindo uma melhor tomada de decisão por parte dos usuários das demonstrações financeiras, sejam eles especialistas ou não. Limitações da Pesquisa – A limitação e delimitação das pesquisas no brasil tem relação com a disponibilidade de informações, no artigo 1 a limitação está relacionada com a pouca publicação de informações de riscos fiscais pelas empresas, o artigo 2 se limita com as notícias que são publicadas no jornal, já o artigo 3 tem sua limitação no volume de respondentes. - TeseUma metodologia de aprendizagem de máquina como suporte para a controladoria industrial identificar impactos de condições de produção em perdas de eficiência: uma aplicação em um caso real de geração de sucata em linhas de produçãoToaldo, Alexsandro (2023-09-28)
Centro de Ciências Sociais e Aplicadas (CCSA)
Propósito – Esta tese apresenta a proposta de uma metodologia, com o desenvolvimento de uma pesquisa intervencionista, através de um experimento de campo em uma indústria no segmento de embalagens (latas) premium de alumínio, localizada nos Estados Unidos. Desenho/Método/Abordagem: Este estudo é baseado na pesquisa intervencionista, que é um tipo de experimento de campo onde o pesquisador não tem controle total sobre o experimento e busca experimentar por meio da observação, atuando em conjunto com a organização anfitriã. Foram desenvolvidos experimentos com modelos preditivos de Machine Learning (ML), baseados em árvores, tais como: árvores de decisão (decision tree - DT), floresta aleatória (random forest - RF) e árvores impulsionadas por gradiente (gradient boosted tree - GBT). Além disso, foi explorado também o algoritmo de redes neurais artificiais (artificial neural net - ANN), por ser muito utilizada com sucesso em diferentes tipos de problemas." Resultados: Os resultados dos modelos se mostraram promissores, atingindo acurácias em suas predições, da ordem acima de 90%, e definindo de forma objetiva um rank para as variáveis que causam maior impacto na perda de matéria-prima, indicando que os experimentos poderiam ser expandidos para outras linhas de produção e/ou produtos. Em uma segunda fase do estudo foi desenvolvido um experimento de campo, dentro dos padrões estatísticos do DOE – Design of Experiments, que confirmou os achados dos modelos preditivos de ML. Limitação da Pesquisa/Implicações: A principal limitação foi a amostra utilizada no experimento de campo, correspondente a uma linha de produção e experimento em dois produtos específicos por um curto espaço de tempo. Pesquisas futuras envolvem estudos longitudinais para avaliar os resultados da pesquisa intervencionista. Implicações Práticas: A pesquisa contribui tanto em relação à questão prática quanto a acadêmica. Apesar de amplamente utilizadas em diferentes áreas, as pesquisas intervencionistas e experimento de campo ainda apresentam uma lacuna importante nas ciências sociais, principalmente na controladoria de processos industriais. O modelo apresentado pode ser replicado em uma escala maior, na própria empresa em outra linhas de produção, bem como em empresas do mesmo segmento ou ainda naquelas empresas que estejam passando por desafios de eficiência em seus processos produtivos. - TeseVieses de excesso de confiança e aversão às perdas no contexto do mercado do agronegócio: um estudo sobre o uso de cartões de crédito private labelGarbe, Hugo de Souza (2024-02-09)
Centro de Ciências Sociais e Aplicadas (CCSA)
Esta tese teve como pano de fundo o estudo das teorias de Economia Comportamental, especificamente à luz das decisões dos consumidores e dos agentes econômicos. Nesse contexto, o objeto de pesquisa foi analisar as teorias comportamentais de aversão a risco, excesso de confiança. Teve-se como problema de pesquisa a seguinte questão: Como os vieses de excesso de confiança e aversão às perdas influenciam as decisões financeiras dos agricultores e das empresas do agronegócio no contexto do uso de cartões de crédito private label? Objetivo da Tese – O objetivo desta tese de doutorado foi investigar e analisar os vieses de excesso de confiança e aversão às perdas no contexto do mercado do agronegócio, com foco específico no uso de cartões de crédito private label. Pretendeu-se realizar uma pesquisa para entender como esses vieses comportamentais influenciam as decisões financeiras dos agricultores e das empresas do agronegócio ao utilizar cartões de crédito private label.Metodologia/Abordagem: A pesquisa foi conduzida por meio de uma análise quantitativa dos dados coletados por meio do survey enviado aos participantes do mercado do agronegócio. O survey foi distribuído eletronicamente, resultando em 1.053 solicitações de respostas. Destas, 256 foram preenchidas e retornadas, formando a amostra para análise.A Realização de uma análise descritiva dos dados para entender as características demográficas dos participantes, como idade, gênero, localização geográfica e ocupação no agronegócio.Avaliação dos vieses de excesso de confiança e aversão às perdas por meio de perguntas específicas no survey com o objetivo de examinar as relações entre os vieses comportamentais (excesso de confiança e aversão às perdas) e variáveis financeiras, como gastos, endividamento e investimento no contexto do agronegócio. Resultados – foi possível entender os padrões de como o excesso de confiança e a aversão às perdas podem moldar as escolhas de compra, as práticas de endividamento e as estratégias de investimento dos agentes agrícolas Implicações práticas para a empresa objeto do estudo e para o setor econômico – Esperou-se contribuir para a personalização no mercado de cartões de crédito levando-se em consideração a oferta de produtos de acordo com os perfis dos clientes especialmente no tocante a sua aversão a risco e a seu perfil em termos de excesso de confiança. Implicações Sociais – Com o presente estudo, o usuário de cartões de crédito pode ser atendido de forma personalizada, melhorando sua satisfação com o setor, preservando sua liberdade de escolha e informando-o sobre potenciais riscos relacionados a seu perfil de aversão ao risco e a sua potencial incorrência no viés do excesso de confiança. Originalidade e contribuições – Este estudo oferece uma contribuição à academia por meio de sua originalidade na análise dos vieses de excesso de confiança e aversão às perdas no contexto específico do mercado do agronegócio, com foco no uso de cartões de crédito private label. As principais áreas de originalidade e contribuições para a academia incluem: i) ao explorar vieses comportamentais em um contexto altamente específico, ou seja, o mercado do agronegócio. Investigar como vieses como excesso de confiança e aversão às perdas afetam as decisões financeiras neste setor oferece uma perspectiva original sobre o comportamento econômico dos agricultores e empresas agrícolas. Produto Tecnológico – Ao final do estudo, apresentou-se ferramentas de análise preditiva que utilizam algoritmos para prever padrões de comportamento financeiro com base nos vieses de excesso de confiança e aversão às perdas. Essas ferramentas podem ajudar agricultores e empresas a antecipar decisões financeiras e ajustar suas estratégias de acordo com seu viés comportamental .Limitações da Pesquisa: O presente estudo limitou-se à pesquisa de usuários de cartão do segmento Agro no Brasil.