Controladoria e Finanças Empresariais (Doutorado Profissional) - Teses - CCSA Higienópolis
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- TeseModelo de Machine Learning para decisão sobre acordos em processos judiciais na esfera civil: o desafio para apuração massificada em Instituição FinanceiraSilva, Wellington Prattes da (2024-09-05)
Centro de Ciências Sociais e Aplicadas (CCSA)
Este estudo investiga o uso de aprendizado de máquina (Machine Learning - ML) para estruturar um processo técnico decisório que auxilie na previsão de acordos judiciais em processos cíveis envolvendo instituições financeiras. A relevância do tema é reforçada por dados do Conselho Nacional de Justiça (CNJ), que indicam 79,5 milhões de processos aguardando decisão até junho de 2023, com quase 16 milhões de novos processos apenas em 2023. A metodologia envolveu a coleta de dados dos Tribunais de Justiça dos estados brasileiros e a aplicação de técnicas de ML, como Regressão Logística, Floresta Aleatória, Árvore de Decisão, Modelos Lineares Generalizados, Deep Learning e Naive Bayes. Os modelos foram treinados e validados com a ferramenta RapidMiner, utilizando tanto a funcionalidade AutoModel quanto modelos construídos manualmente. Os resultados mostraram que a Regressão Logística e a Floresta Aleatória foram os mais eficazes, com acurácia acima de 92% e coeficientes Kappa que indicam concordância quase perfeita, além de uma análise de matrizes de confusão que revelou alta proporção de verdadeiros positivos e negativos. Para validar os modelos, foi realizada uma análise adicional de processos que estavam sem sentença no início do estudo. A validação final demonstrou uma precisão de 93% para acordos e 79% para não acordos, com sensibilidade de 80% e especificidade de 92%, comprovando a eficácia dos modelos preditivos. A originalidade do estudo reside na integração de ML com abordagens teóricas jurídicas, como a Jurimetria, a teoria do processo duplo e da complexidade, resultando em um Processo Técnico Decisório robusto para acordos judiciais. As implicações práticas incluem a melhoria na gestão de riscos e na redução de custos para instituições financeiras, além de provisões mais precisas que afetam positivamente os resultados contábeis e financeiros. As principais contribuições incluem a construção de um Processo Técnico Decisório eficaz, que integra técnicas avançadas de Machine Learning com abordagens teóricas jurídicas para prever acordos judiciais. As limitações envolvem a dependência da qualidade dos dados e a necessidade de ajustes contínuos dos modelos. Conclui-se que a combinação de ML, Jurimetria e teorias jurídicas proporciona uma ferramenta valiosa para apoiar decisões judiciais, destacando a importância de modelos bem calibrados para aumentar a eficiência e a justiça no sistema jurídico. - TeseRoteiro prático para emissão de laudo de perícia contábil segundo a percepção de juízes de varas federais e de peritos contadoresHenrique, Marcelo Rabelo (2024-09-03)
Centro de Ciências Sociais e Aplicadas (CCSA)
O Brasil possui o maior número de processos judiciais por pessoa, o que mostra o quão difícil é estabelecer e manter um sistema judicial eficiente, justo e rápido para atender à demanda, como bem aponta o Conselho Nacional de Justiça, em documento de 2011. Nesse cenário, cada vez mais se faz presente e necessária a aplicação de perícia contábil que auxilie os Juízes Federais a prolatarem as sentenças. O objetivo geral da pesquisa é elaborar um roteiro prático para emissão de laudo de perícia contábil, segundo a percepção de Juízes de Varas Federais e de Peritos Contadores. Os objetivos específicos, por sua vez, almejam: identificar a percepção dos magistrados a respeito da qualidade do laudo pericial; verificar a influência do laudo pericial na formação da convicção do juízo, bem como identificar a percepção dos Peritos Contadores a respeito da qualidade do laudo pericial. Na metodologia a abordagem adotada foi a qualitativa com a utilização de tipologias de pesquisa descritiva, exploratória e explicativa. A técnica de coleta de dados se deu por entrevistas semiestruturadas que aconteceram de modo online por uma amostragem não probabilística e por conveniência, além da pesquisa documental baseada nos 20 laudos periciais tributários. Foram realizadas entrevistas com treze Juízes de Varas Federais e treze Peritos Contadores. Estas entrevistas foram analisadas de duas maneiras: (1) Programa NVivo; (2) Manual por meio de análise de conteúdo temático. Por fim, utilizou-se o método indutivo para evidenciar as Categorizações e Unidades de Significados. Quanto aos achados da pesquisa, no que tange à qualidade do laudo pericial elaborado pelos Peritos Contadores, estes entendem que as “Formalidade Intrínsecas e Extrínsecas” são bem vindas em um laudo de qualidade, o mesmo se deu na percepção dos Juízes. Na percepção da maioria dos Juízes respondentes (84,62%), o laudo pericial contábil precisa ter uma linguagem “clara, objetiva e compreensível”. Outros Juízes (15,38%) destacaram que o laudo pericial contábil precisa ser “bem fundamentado”, integrando "forma teórica e concreta”. Como implicação prática objetiva-se aumentar a qualidade dos laudos periciais contábeis na esfera federal e celeridade nas demandas judiciais, devido à redução nos pedidos de esclarecimentos pelos magistrados em relação ao laudo pericial contábil. A pesquisa propõe três produtos tecnológicos: (i) o roteiro das formalidades intrínsecas; (ii) o roteiro das formalidades extrínsecas; e (iii) o layout dos laudos perícias contábeis. As limitações da pesquisa estão relacionadas às dificuldades de entrevistar Juízes de Varas Federais e Peritos Contadores em virtude de suas agendas de trabalho e literatura escassa relacionadas às perícias contábeis e, principalmente, à prática de perícia. Existe uma lacuna entre teoria e prática e a presente pesquisa teve objetivo de reduzir essa lacuna. Academicamente, como proposta para futuros trabalhos, que sejam realizadas comparações para obtenção de achados de outras regiões do país com os achados desta pesquisa. - TeseGerenciamento de riscos operacionais: desenvolvimento e implantação de ferramenta de gestão em uma instituição financeiraDamasceno, Michele Cristina (2024-12-13)
Centro de Ciências Sociais e Aplicadas (CCSA)
Este trabalho teve como objetivo desenvolver e implantar a Metodologia de Gestão de Risco Operacional (GRO) em uma recém-criada subsidiária de um banco nacional. A Gestão de Risco Operacional tem foco no desenvolvimento da Resiliência Organizacional, uma vez que é de interesse da Companhia a manutenção da continuidade de seus negócios combinado com seu desenvolvimento contínuo por meio de melhorias incorporadas à suas rotinas. Como se trata de um novo procedimento a ser adotado pela Companhia, a Teoria da Prática e a Teoria Rotinas Organizacionais foram estudadas com o intuito de prever e explicar o comportamento das pessoas e as mudanças geradas no ambiente profissional. Para a Metodologia GRO em si, foram estudadas as publicações referentes ao tema, normas e melhores práticas, junto com publicações referentes à Resiliência Organizacional no campo da Administração. Trata-se de uma pesquisa intervencionista realizada pelo período de dois anos para a total implementação da Metodologia GRO, e as observações realizadas nesse período, junto com seus resultados, ajudaram a revelar os caminhos que levam ao sucesso da implantação de um novo artefato no ambiente, customizado para a Companhia a partir do conhecimento de seus negócios, afetando o comportamento dos agentes (Indivíduos) e influenciando de maneira generativa suas rotinas organizacionais. - TeseUma ferramenta de análise da divulgação das incertezas do tributo sobre o lucro baseado na percepção dos gestores de empresas brasileirasPinto, Murillo José Torelli (2023-05-30)
Centro de Ciências Sociais e Aplicadas (CCSA)
Objetivo da TESE – Apresentar de maneira crítica um modelo de tomada de decisão que permita às empresas e profissionais lidar com a necessidade de divulgação das incertezas tributárias relacionadas à apuração dos tributos sobre o lucro, em conformidade com as diretrizes estabelecidas pelo ICPC 22. A tese segue uma abordagem estruturada em três artigos, visando apresentar um modelo consistente de tomada de decisão para a divulgação das incertezas. No artigo 1, é evidenciado como as empresas estão lidando com a divulgação ou falta de divulgação das incertezas relacionadas ao ICPC 22. No artigo 2, são apresentadas as evidências dos casos tributários, ou seja, as apurações de tributos sobre o lucro no Brasil. Por fim, o artigo 3 consiste em entrevistas e um modelo de tomada de decisão que incorpora uma ferramenta tecnológica, buscando auxiliar os responsáveis pela elaboração das demonstrações financeiras a atingir um equilíbrio entre a transparência fiscal e o risco associado a essa transparência. Além disso, a ferramenta possibilita o uso no processo de elaboração das notas explicativas relacionadas aos riscos do ICPC 22. Metodologia / Abordagem – Os três artigos usam uma abordagem qualitativa, sendo o primeiro artigo analisando as notas explicativas e demonstrações financeiras, o segundo analisandos as notícias publicas e o terceiro com o modelo aplicado nas entrevistas. Resultados – O artigo 1 apresenta a falta de divulgação das incertezas, o artigo 2 apresenta os casos brasileiros que geraram autuação nas apurações tributárias, já o artigo 3 usa o modelo de tomada de decisão no ambiente de risco tributário e as decisões dos profissionais. Complementado os três artigos, também foi publicado um capítulo no livro Encyclopedia of Sustainable Managemen, o capítulo trata das incertezas tributárias. Implicações práticas para a empresa objeto do estudo e para o setor econômico – a grande contribuição do trabalho é entrega do modelo de tomada de decisão, mas os artigos 1 e 2 são uma evidência de como o mercado está reagindo à necessidade de transparência da interpretação. Implicações Sociais – Os artigos possuem um impacto social significativo na divulgação do modelo proposto, especialmente para usuários menos experientes das demonstrações financeiras. Através dessa abordagem, eles são capazes de adquirir uma visão crítica mais aprofundada sobre como as demonstrações financeiras são elaboradas e evidenciadas, levando em consideração os riscos fiscais associados. Isso é especialmente relevante no contexto tributário, uma vez que a transparência e a compreensão das incertezas fiscais podem ter implicações diretas na tomada de decisões empresariais e na gestão adequada dos recursos financeiros. A tese um papel importante ao fornecer insights valiosos que contribuem para uma melhor compreensão dos tributos e riscos fiscais, impactando positivamente a sociedade como um todo. 6 Originalidade e contribuições – A tese tem sua originalidade no tema tributário e societário, pois analista os efeitos fiscais das incertezas com seus resultados das publicações societárias, além de explorar a postura dos elaboradores das demonstrações financeiras frente as incertezas fiscais. Produto Tecnológico – Desenvolvimento de uma ferramenta baseada no modelo de tomada de decisão para lidar com o ambiente de incerteza tributária, a base das respostas do terceiro artigo foi usada na ferramenta. Para aplicação da ferramenta, foi criada uma planilha dinâmica no Excel que oferece suporte aos usuários das demonstrações financeiras na identificação e gerenciamento dos riscos fiscais. Essa planilha permite ao usuário inserir informações relevantes dos riscos fiscais e retorna com as recomendações com base nas respostas dos participantes da pesquisa do artigo 3. Se torna um guia na elaboração das notas explicativas, pois considera variáveis-chave indicadas pelo usuário. Ao fornecer recomendações personalizadas, o modelo auxilia na compreensão e divulgação adequada dos riscos fiscais nas demonstrações financeiras. Isso contribui para a transparência e a eficácia das informações contábeis, permitindo uma melhor tomada de decisão por parte dos usuários das demonstrações financeiras, sejam eles especialistas ou não. Limitações da Pesquisa – A limitação e delimitação das pesquisas no brasil tem relação com a disponibilidade de informações, no artigo 1 a limitação está relacionada com a pouca publicação de informações de riscos fiscais pelas empresas, o artigo 2 se limita com as notícias que são publicadas no jornal, já o artigo 3 tem sua limitação no volume de respondentes. - TeseAtivismo do acionista em processos de profissionalização de empresas: o papel dos instrumentos de governança corporativa e controle gerencialPoltronieri, Carlos Cristiano (2023-08-02)
Centro de Ciências Sociais e Aplicadas (CCSA)
O objetivo da pesquisa é entender como o ativismo dos acionista pode impactar positivamente ou negativamente em processos de sucessão, quando o fundador deixa seu cargo na gestão da empresa para um executivo contratado. Neste processo, e como objetivo, avaliar de que forma os instrumentos de governança corporativa em conjunto com as ferramentas de controle gerencial podem melhorar os aspetos positivos e mitigar os aspetos negativos do intervencionismo, e assim, propor um framework metodológico que possa ser aplicado em realidades semelhantes. A metodologia de pesquisa se baseia na revisão da literatura sobre o assunto, e com base nos resultados alcançados, um framework sobre governança e controle gerencial foi proposto. Para confirmar a aplicabilidade de tal estrutura, este foi aplicado em uma empresa que já passou por um processo de profissionalização. Após essa validação, o framework foi utilizado em uma pesquisa intervenção em uma empresa que havia iniciado o seu processo de sucessão e possuía acionista com características intervencionistas. Os resultados demonstraram que os instrumentos de governança corporativos são interdependentes de um sistema de controle gerencial e vice-versa. A sucessão do fundador não pode ser vista como um evento, mas sim um processo, e não pode ser baseado apenas em momentos pontuais de perda de performance ou novas demandas relacionadas a mercado, pessoas, ou outros fatores. Um processo de saída em estágios da diretoria ou de forma gradual, assumindo uma posição em um conselho, gera confiança entre as partes. Empresas familiares tem uma parte relacionada adicional, a família – essa é levada em consideração em processos de sucessão. A existência de um planejamento estratégico aprovado pelos acionistas sucedidos, indicadores alinhados às expectativas, existência de orçamento empresarial se mostraram fundamentais para o processo, levando em consideração um pilar de valores éticos alinhados entre sucessor e sucedido. A empresa objeto da pesquisa alcançou resultados positivos, e o referido modelo pode ser aplicado em outras realidades semelhantes, de empresas que irão se profissionalizar e existirá a saída do acionista fundador. As limitações se resumem a aplicação em apenas uma empresa.