Impacto da adoção da IFRS 9 nos indicadores econômico-financeiros dos principais bancos no Brasil

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Date
2020-08-26Author
Oliveira, Fabio Bassi de
Advisor
Mendonça Neto, Octavio Ribeiro de
Referee
Segura, Liliane Cristina
Referee
Weffort, Elionor Farah Jreige
Metadata
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In view of the expectation for the adoption by the Brazilian Central Bank of the
international accounting standard IFRS 9 - Financial Instruments, this research
purposes to verify, for the main Brazilian banks, whether the economic and financial
indicators obtained from the financial statements prepared under the new IFRS 9
requirements improved when compared to the indicators under the Brazilian Central
Bank standards (Cosif). It was considered as an improvement on an indicator only
when the mean score of this indicator under the IFRS standard resulted in an enhanced
indicator when compared to the mean score of the indicator obtained under Cosif
standards and if the result of the Wilcoxon’s Sign test is statistically relevant for a 5%
significance level. A descriptive and empirical-analytical research was carried out,
considering as the primary source of data the financial statements disclosed by nine
of the main banks in Brazil, in both accounting standards. The result of the Wilcoxon’s
Sign nonparametric test is statistically significant and indicated improvement, in the
IFRS view, for three of the six analysed indicators, specifically Financial Independence,
Credit Participation and Leverage, as the Equity and Credit Operations lines where
identified as the main causes these variations. Tendo em vista a expectativa de adoção dos conceitos da norma internacional IFRS
9 – Instrumentos Financeiros, pelo Banco Central, esta pesquisa tem como objetivo
verificar, para os principais bancos brasileiros, se os indicadores econômicofinanceiros
obtidos a partir das demonstrações financeiras preparadas no novo padrão
IFRS 9 melhoraram quando comparados com os indicadores obtidos no padrão do
Banco Central (Cosif). Foi considerado como melhora em um indicador apenas
quando a média dos indicadores no padrão IFRS resultasse em aprimoramento deste
indicador quando comparado ao seu correspondente no padrão Cosif e se o resultado
do teste de diferença de médias, de acordo com o teste de Wilcoxon, se apresentasse
estatisticamente relevante para um grau de significância de 5%. Foi realizada uma
pesquisa descritiva e empírico-analítica, considerando como fonte primária de dados
as demonstrações financeiras divulgadas por nove dos principais bancos no Brasil,
nos dois padrões contábeis. O resultado do teste não-paramétrico de Wilcoxon
apresentou significância estatística e melhora do indicador, na visão IFRS, para três
dos seis indicadores analisados, sendo eles Independência Financeira, Participação
dos Créditos e Alavancagem, sendo as linhas de Patrimônio Líquido e Operações de
Crédito as causas principais das variações nestes indicadores.
CNPq Area
CNPQ::CIENCIAS SOCIAIS APLICADAS::ADMINISTRACAO::ADMINISTRACAO DE EMPRESAS
Citation
OLIVEIRA, Fabio Bassi de. Impacto da adoção da IFRS 9 nos indicadores econômico-financeiros dos principais bancos no Brasil. 2020. 63 f. Dissertação (Controladoria e Finanças Empresariais) - Universidade Presbiteriana Mackenzie, São Paulo. 2020.