Impacto da adoção da IFRS 9 nos indicadores econômico-financeiros dos principais bancos no Brasil

Abstract

In view of the expectation for the adoption by the Brazilian Central Bank of the international accounting standard IFRS 9 - Financial Instruments, this research purposes to verify, for the main Brazilian banks, whether the economic and financial indicators obtained from the financial statements prepared under the new IFRS 9 requirements improved when compared to the indicators under the Brazilian Central Bank standards (Cosif). It was considered as an improvement on an indicator only when the mean score of this indicator under the IFRS standard resulted in an enhanced indicator when compared to the mean score of the indicator obtained under Cosif standards and if the result of the Wilcoxon’s Sign test is statistically relevant for a 5% significance level. A descriptive and empirical-analytical research was carried out, considering as the primary source of data the financial statements disclosed by nine of the main banks in Brazil, in both accounting standards. The result of the Wilcoxon’s Sign nonparametric test is statistically significant and indicated improvement, in the IFRS view, for three of the six analysed indicators, specifically Financial Independence, Credit Participation and Leverage, as the Equity and Credit Operations lines where identified as the main causes these variations.

Tendo em vista a expectativa de adoção dos conceitos da norma internacional IFRS 9 – Instrumentos Financeiros, pelo Banco Central, esta pesquisa tem como objetivo verificar, para os principais bancos brasileiros, se os indicadores econômicofinanceiros obtidos a partir das demonstrações financeiras preparadas no novo padrão IFRS 9 melhoraram quando comparados com os indicadores obtidos no padrão do Banco Central (Cosif). Foi considerado como melhora em um indicador apenas quando a média dos indicadores no padrão IFRS resultasse em aprimoramento deste indicador quando comparado ao seu correspondente no padrão Cosif e se o resultado do teste de diferença de médias, de acordo com o teste de Wilcoxon, se apresentasse estatisticamente relevante para um grau de significância de 5%. Foi realizada uma pesquisa descritiva e empírico-analítica, considerando como fonte primária de dados as demonstrações financeiras divulgadas por nove dos principais bancos no Brasil, nos dois padrões contábeis. O resultado do teste não-paramétrico de Wilcoxon apresentou significância estatística e melhora do indicador, na visão IFRS, para três dos seis indicadores analisados, sendo eles Independência Financeira, Participação dos Créditos e Alavancagem, sendo as linhas de Patrimônio Líquido e Operações de Crédito as causas principais das variações nestes indicadores.