Proposta de taxonomia para as notas explicativas em XBRL de companhias abertas

Abstract

Este estudo propõe a taxonomia para as notas explicativas às demonstrações financeiras, preparadas de acordo com as International Financial Reporting Standards (IFRS) em eXtensible Business Reporting Language (XBRL). O modelo proposto complementa a taxonomia das demonstrações contábeis aprovada pelo XBRL International em 03 de abril de 2015. O objetivo principal das notas explicativas é complementar informações úteis a investidores, credores, órgãos reguladores e fiscalizadores no mercado brasileiro. As notas explicativas são divulgadas pelas companhias abertas na Comissão de Valores Mobiliários (CVM) no formato Portable Document Format (PDF), por meio do sistema Empresas.Líquido. A dificuldade de seleção e extração dos dados para utilização em análises é onerosa e limita o uso da informação, sendo necessário exportar ou redigitar os dados em um formato mais amigável. A fim de solucionar esta limitação, foi criada a linguagem XBRL. No Brasil, a implantação do XBRL está sendo conduzida pelo Conselho Federal de Contabilidade (CFC) e entidades que o integram. O XBRL é um formato de divulgação interativo e a divulgação reduz a assimetria de informação existente entre os usuários internos e externos. Neste sentido, este trabalho optou por duas teorias: Prospectos que baseia-se nos argumentos de Kahneman e Tversky (1979) e Divulgação discutida por Verrecchia (2001) e Dye (2001). A Teoria dos Prospectos define que o formato da informação contábil influencia a tomada de decisão do usuário. A forma como os itens das notas explicativas serão apresentados nas divulgações, podem influenciar no processo decisório de um investidor, analista ou órgão regulador que avalia as companhias que estão divulgando. Por outro lado, a Teoria da Divulgação discute as configurações de divulgação que são incondicionalmente preferidos, ou seja, no caso deste trabalho quais tipos de divulgação das notas explicativas são mais eficientes. A análise dos itens para o conjunto das notas foi desenvolvida a partir dos itens da taxonomia IFRS comparados com itens encontrados nos pronunciamentos contábeis (CPC’s). Eles foram localizados a partir dos seguintes processos: divulgação, prática comum e exemplo. Os itens da prática comum foram encontrados nas tabelas e textos das notas explicativas divulgadas por companhias brasileiras na Comissão de Valores Mobiliários (CVM) e os itens de exemplo foram encontrados dos exemplos das normas do Comitê de Pronunciamento Contábeis (CPC’s). O resultado foi a definição do modelo da taxonomia brasileira das notas explicativas em XBRL para os relatórios financeiros das companhias abertas.

This study proposes a taxonomy for the notes to the financial statements, prepared in accordance with International Financial Reporting Standards (IFRS) in eXtensible Business Reporting Language (XBRL). The proposed model complements the taxonomy of the financial statements approved by the XBRL International on April 3rd, 2015. The main objective of the notes is to provide useful information to investors, lenders, regulatory and supervisory bodies in the Brazilian market. The accompanying notes are disclosed by listed companies with the Brazilian Securities Commission (CVM) in Portable Document Format (PDF), through Empresas.Líquido system. The difficulty of selection and extraction of data for use in analysis is costly and limits the use of information, and need to export or re-enter the data in a more friendly format. In order to work around this limitation, the XBRL language was created. In Brazil, the implementation of XBRL is being conducted by the Federal Accounting Council (CFC) and entities within it. XBRL is an interactive disclosure format and disclosure reduces the asymmetry of information between internal and external users. In this sense, this paper chose two theories: Prospectus which is based on the arguments of Kahneman and Tversky (1979) and Disclosure discussed by Verrecchia (2001) and Dye (2001). The Prospect Theory defines the format of accounting information affects the user's decision-making. The way the items of the notes will be presented in the disclosures, can influence the decision-making process of an investor, analyst or regulatory agency that evaluates companies are disclosing. On the other hand, the Theory of Disclosure discusses the disclosure of settings that are unconditionally preferred, ie, in the case of this study what types of disclosure of the notes are more efficient. The analysis of items for all of the notes was developed from the items of the IFRS taxonomy compared with items found in the accounting pronouncements (CPCs). They were located from the following processes: disclosure, common practice and example. Items common practice found in the tables and text of the explanatory notes published by Brazilian companies on the Brazilian Securities Commission (CVM) and the sample items were found examples of the Accounting Pronouncements Committee Standards (CPC). The result was the model definition of Brazilian taxonomy of explanatory notes in XBRL for financial reporting of public companies.